2023年六安市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)研發(fā)費(fèi)用知識(shí)點(diǎn)

2023年六安市高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)已經(jīng)開始，小編就來(lái)述說(shuō)六安市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)研發(fā)費(fèi)用知識(shí)點(diǎn)，如果你想要申報(bào)高企，可以咨詢小編輔導(dǎo)申報(bào)。

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六安市高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)條件

（一）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上

（二）企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；

（三）對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；

（五）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1. 近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2. 近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3. 近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；

（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)70分以上；

（八）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

六安市高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)研發(fā)費(fèi)用知識(shí)點(diǎn)

一、優(yōu)化賬務(wù)

1、八大費(fèi)用

人員人工、直接投入、折舊與長(zhǎng)期待攤費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、設(shè)計(jì)費(fèi)、裝備與調(diào)試費(fèi)、委外研發(fā)費(fèi)、其他費(fèi)用。

2、研發(fā)部門

研發(fā)部+N個(gè)參與研發(fā)活動(dòng)的其他部門

3、研發(fā)階段 （以傳統(tǒng)制造業(yè)為例）

PH1項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（市場(chǎng)機(jī)會(huì)/利潤(rùn)）

PH2新品開發(fā)設(shè)計(jì)（3D模型/實(shí)效分析）

PH3制造工藝設(shè)計(jì)（模具/組裝設(shè)備）

PH4小批量試產(chǎn)（尺寸檢驗(yàn)/樣品確認(rèn)）

PH5中批量驗(yàn)證（穩(wěn)定性/良品率/安全測(cè)試）

根據(jù)企業(yè)不同的核算基礎(chǔ)，選擇合適的方法

4、專賬

采用財(cái)務(wù)軟件核算

研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表

利潤(rùn)表-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用

納稅申報(bào)表

項(xiàng)目可追溯

5、輔助賬

項(xiàng)目分配輔助核算

分散于不同成本中心

采集范圍含生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

二、控制風(fēng)險(xiǎn)

高企核查重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)：

1、研發(fā)活動(dòng)未留下計(jì)劃、執(zhí)行和結(jié)果記錄。

2、近三年財(cái)務(wù)賬及報(bào)表研發(fā)費(fèi)用均為0。

3、稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)中研發(fā)費(fèi)用和高薪收入均為0。

4、科技人員無(wú)研發(fā)相關(guān)的專業(yè)學(xué)歷。

5、科技人員平均工資偏離合理水平。

6、缺乏必要的研發(fā)場(chǎng)地及研發(fā)設(shè)備。

7、凈資產(chǎn)及流動(dòng)資金明顯不足。

8、納稅總額低于各級(jí)政府給予的高企補(bǔ)貼額度。

9、實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或研發(fā)場(chǎng)所不在本地。

三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理

企業(yè)享受加計(jì)扣除，必須做到以下幾點(diǎn)：

1、同時(shí)從事或用于非研發(fā)活動(dòng)的人員和儀器設(shè)備，應(yīng)做好必要記錄，將費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法分配。

2、進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集。

3、其他費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目限額10%。

4、研發(fā)費(fèi)用應(yīng)扣減特殊收入，包括當(dāng)期取得的研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等。

5、研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用，不得包括直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的部分。

6、取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用。

研發(fā)費(fèi)用中研發(fā)領(lǐng)料可以全部加計(jì)扣除嗎？

1、研發(fā)領(lǐng)料一般發(fā)生情形

沒(méi)有生產(chǎn)訂單時(shí)，為了測(cè)試是否達(dá)到研發(fā)項(xiàng)目既定目標(biāo)，進(jìn)行的中間試驗(yàn)、產(chǎn)品試制；有生產(chǎn)訂單時(shí)，為了保證整批訂單生產(chǎn)質(zhì)量，在量產(chǎn)之前，先進(jìn)行小批量的產(chǎn)品試制。

2、研發(fā)領(lǐng)料在研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的階段

一般來(lái)說(shuō)，研發(fā)階段可以分為以下五個(gè)階段：市場(chǎng)調(diào)研與設(shè)計(jì)——立項(xiàng)——實(shí)驗(yàn)室——小試——中試階段

在后三個(gè)階段，有可能根據(jù)研發(fā)目標(biāo)，會(huì)領(lǐng)用材料進(jìn)行測(cè)試等，從而形成研發(fā)材料。

3、財(cái)務(wù)應(yīng)該如何處理

領(lǐng)料時(shí)，借記研發(fā)費(fèi)用；

銷售產(chǎn)品時(shí)，貸記營(yíng)業(yè)收入，不應(yīng)該將其沖減研發(fā)費(fèi)用。

4、研發(fā)領(lǐng)用原材料后，如果繼續(xù)跟蹤原材料，結(jié)果有三種可能

A：直接消耗至沒(méi)有價(jià)值，未形成B/C

可以加計(jì)扣除。

B：形成的下腳料、殘次品、中間試制品

可以加計(jì)扣除下腳料、殘次品、中間試制品，未產(chǎn)生收入時(shí)，要扣減，不足扣減的，允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。

C：形成產(chǎn)品或作為組成部分形成產(chǎn)品

本年度已對(duì)外銷售，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

本年度未對(duì)外銷售，有兩種選擇：

（1）本年度先可以加計(jì)扣除，后續(xù)年度銷售時(shí)，再?zèng)_減銷售年度可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用，不足沖減，無(wú)限期向下一年遞延；

（2）由于未來(lái)年度一定會(huì)產(chǎn)生銷售，因此本年度直接放棄加計(jì)扣除。

關(guān)于六安市高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)，有什么不明白的地方，可以直接咨詢小編了解。

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