23年高企來了！安徽省各市各地高新企業(yè)申請好處及獎補扶持優(yōu)惠政策整理合集

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一、減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。享受這項優(yōu)惠時要注意以下幾點：

1.居民企業(yè)被認定為高新技術企業(yè)，同時又處于“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第34號）規(guī)定，計算應納稅額時：

第一步，確定項目所得減半優(yōu)惠和低稅率優(yōu)惠是否同時享受，如選擇僅享受低稅率優(yōu)惠，則不涉及重復享受優(yōu)惠，正常計算即可。如果選擇同時享受減半優(yōu)惠和低稅率優(yōu)惠兩類優(yōu)惠政策，進入第二步。

第二步，計算項目所得減半優(yōu)惠的減免稅額

1.計算納稅調整后所得

2.計算項目所得減免稅額

第三步，計算低稅率優(yōu)惠的減免稅額A

3.彌補以前年度虧損

4.計算應納稅所得額=1-2-3

5.低稅率優(yōu)惠的減免稅額A=應納稅所得額*（法定稅率-低稅率）

第四步，對疊加享受減免稅優(yōu)惠A進行調整

享受定期減免稅優(yōu)惠，不能同時享受低稅率優(yōu)惠

6.疊加享受優(yōu)惠稅額B=A×減半優(yōu)惠的所得額÷（納稅調整后所得1-所得減免2），如B大于A，取A

第五步，計算調整后減免稅額

7.調整后的減免稅額C=A-B

第六步，計算應納稅額

8.按法定稅率計算的應納稅額=A*25%

9.實際應納稅額=8-C

例1：高新技術企業(yè)納稅調整后所得為2000萬元，以前年度無虧損，該企業(yè)取得700萬元技術轉讓所得（已進行了優(yōu)惠備案），無其他調整事項。計算該企業(yè)2020年應納稅額。

解析：企業(yè)所得稅法實施條例第九十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅?！秶叶悇湛偩株P于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函〔2010〕157號）第一條第三款規(guī)定，居民企業(yè)取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

第一步，選擇同時享受；

第二步，計算項目所得減半優(yōu)惠的減免稅額

1.計算納稅調整后所得 2000（萬元）

2.計算項目所得減免額500免+200減半=600（萬元）

第三步，計算低稅率優(yōu)惠的減免稅額A

3.彌補以前年度虧損0

4.計算應納稅所得額=1-2-3=1400（萬元）

5.A=應納稅所得額*（法定稅率-低稅率）=1400*（25%-15%）

第四步，對疊加享受減免稅優(yōu)惠A進行調整

6.減半優(yōu)惠部分享受的15%優(yōu)惠B=A×減半優(yōu)惠的所得額÷（納稅調整后所得-所得減免）=140*100/（2000-600）=10，如B大于A，取A

第五步，計算調整后減免稅額

減半優(yōu)惠部分所得應依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅，應從15%優(yōu)惠中減去

7.調整后的減免稅額=A-B=140-10=130

第六步，計算應納稅額

8.按法定稅率計算的應納稅額=A*25%=1400*25%=350

9.實際應納稅額=8-C=350-130=220（萬元）。

可以通過如下算法驗證計算準確性：

應納稅額＝（2000－700）×15%＋（700－500）×50%×25%＝220（萬元）。

2.不能與小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠疊加享受，但可以選擇放棄享受15%稅率的優(yōu)惠（保留高新技術企業(yè)資格），選擇享受小型微利企業(yè)減計所得額征收優(yōu)惠。

例2：A公司是高新技術企業(yè)，2022年度企業(yè)所得稅應納稅所得額為50萬元，該企業(yè)同時符合小型微利企業(yè)條件。如果A公司選擇適用高新技術企業(yè)15%的稅率，應納企業(yè)所得稅（50×15%）=7.5萬元，但如果選擇適用小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，根據(jù)《財政部   稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第12號）規(guī)定，自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，稅率為20%，稅負為2.5%,那么該企業(yè)應納企業(yè)所得稅為50×2.5%=1.75萬元。很顯然，A公司選擇適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠應繳納的企業(yè)所得稅更少。

3.高新技術企業(yè)查補稅款可以適用15%稅率，但是如果經(jīng)稅務機關檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合高新技術企業(yè)規(guī)定條件的，根據(jù)《科技部、財政部、國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號）第十六條規(guī)定，對已認定的高新技術企業(yè)，有關部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認定條件的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格，并通知稅務機關追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

4.符合條件的高新技術企業(yè)取得境外所得也可以享受15%稅率優(yōu)惠。

根據(jù)財稅〔2011〕47號第一條規(guī)定，以境內、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產(chǎn)品（服務）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。

例3：某高新技術企業(yè)2017年在境外某國的分公司實現(xiàn)稅前所得1000萬元，并已在該國繳納100萬元的所得稅。在2017年度的匯算清繳中，這家境外分公司的所得如何計算繳納企業(yè)所得稅呢？

該企業(yè)境內、境外所得都是可以按照15%的優(yōu)惠稅率在境內繳納企業(yè)所得稅。假設這筆境外所得不需要作納稅調整，那么應納稅所得額為：1000×15%＝150（萬元），可以抵免境外已經(jīng)繳納的100萬元，應當補稅150－100＝50（萬元）。

二、技術轉讓所得企業(yè)所得減免

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

例4：B高新技術企業(yè)2017年納稅調整后所得2000萬元，符合條件的技術轉讓所得700萬元，假定沒有其他調整事項。計算B企業(yè)2017年應納企業(yè)所得稅。

（2000－700）×15%＋（700－500）×50%×25%＝220（萬元）

此外，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件3)第一條第二十六項規(guī)定，納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。

三、延長虧損結轉年限

根據(jù)《關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）第一條規(guī)定，自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

享受這項優(yōu)惠要注意以下幾點：

（一）不能混淆具備資格年度與高新技術企業(yè)證書注明的有效期所屬年度

高新技術企業(yè)按照其取得的高新技術企業(yè)證書注明的有效期所屬年度，確定其具備資格的年度。

例5：C高新技術企業(yè)，證書注明發(fā)證日期是2018年9月17日，有效期是2018.9.17-2021.9.17，請問該企業(yè)高新技術企業(yè)證書的有效期是幾年？具備高新技術企業(yè)資格的年度是哪幾年?

解：高新技術企業(yè)證書的有效期是三年：2018.9-2021.9，企業(yè)從2018年9月認定通過就開始享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠，到2021年9月資格期滿，在通過重新認定前，企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在2021年底前未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款，而具備資格年度按照其取得的高新技術企業(yè)證書注明的有效期所屬年度確定，一共是四個年度：2018年，2019年，2020年，2021年。

（二）具備資格年度之前5年虧損結轉彌補年限

例6：一家企業(yè)，2018年具備資格，2013年虧損300萬元，2014年虧損200萬元，2015年虧損100萬元，2016年所得為0，2017年所得200萬元，2018年所得50萬元。

按照規(guī)定，無論該企業(yè)在2013年至2017年期間是否具備資格，2013年虧損300萬元，用2017年所得200萬元、2018年所得50萬元彌補后，如果2019年至2023年有所得仍可繼續(xù)彌補；2014年企業(yè)虧損200萬元，依次用2019年至2024年所得彌補；2015年企業(yè)虧損100萬元，依次用2019年至2025年所得彌補。

例7：接上例，該企業(yè)2019年起不具備資格，2019年虧損100萬元。其之前2013年至2015年尚未彌補完的虧損的最長結轉年限為10年并不受影響。如果該企業(yè)在2024年之前任一年度重新具備資格，按照規(guī)定，2019年虧損100萬元準予向以后10年結轉彌補，即準予依次用2020年至2029年所得彌補。如果到2024年還不具備資格，按照規(guī)定，2019年虧損100萬元只準予向以后5年結轉彌補，即依次用2020年至2024年所得彌補，尚未彌補完的虧損，不允許用2025年至2029年所得彌補。

四、研發(fā)費加計扣除

根據(jù)《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號），將財稅〔2018〕99號關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。即：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

其中科技型中小企業(yè)，根據(jù)《關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16號）規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

其中制造業(yè)企業(yè)，根據(jù)《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告 》（財政部 稅務總局公告2021年第13號）規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

在2022年10月1日至2022年12月31日期間，根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部  稅務總局  科技部公告2022年第28號），將現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，稅前加計扣除比例提高至100%。企業(yè)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

例8：制造業(yè)企業(yè)D公司在2021年1月通過研發(fā)形成無形資產(chǎn)，計稅基礎為100萬元，攤銷年限為10年。計算2021年可稅前攤銷的金額是多少？

2021年D企業(yè)可稅前攤銷10萬×2=20萬元。

五、固定資產(chǎn)加速折舊

根據(jù)《關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）第一條、《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018年第46號，以下簡稱46號公告）和財政部 稅務總局公告2021年第6號規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

固定資產(chǎn)購置時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結算時間確認。

六、新購置設備、器具100%加計扣除

高新技術企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部  稅務總局  科技部公告2022年第28號，以下簡稱28號公告）規(guī)定，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。 凡在2022年第四季度內具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。

例9：某企業(yè)系高新技術企業(yè)，2022年12月10日以現(xiàn)金購置了一套機器設備，12月20日取得增值稅專用發(fā)票，但設備運輸過程中出現(xiàn)一些問題，預計2023年才能運輸?shù)轿?，該公司購置的這套機器設備可以享受稅前一次性扣除和加計扣除的稅收優(yōu)惠政策嗎？

答：根據(jù)28號公告和46號公告規(guī)定，對符合條件的高新技術企業(yè)，在第四季度以貨幣形式新購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認。該公司不屬于采取分期付款或賒銷方式購進的情形，取得增值稅專用發(fā)票時間為12月20日，在2022年第四季度內，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。

七、個人所得稅分期繳納

（一）中小高新技術企業(yè)轉增股本分期納稅

自2016年1月1日起，全國范圍內的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

個人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。

政策依據(jù)：

1.《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）

2.《國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第80號）

（二）高新技術企業(yè)轉化科技成果分期納稅

自2016年1月1日起，全國范圍內的高新技術企業(yè)轉化科技成果，給予本企業(yè)相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

個人獲得股權獎勵時，按照“工資薪金所得”項目計算確定應納稅額。

政策依據(jù)：

1.《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）

2.《國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第80號）

除了上述六項優(yōu)惠外，高新技術企業(yè)認定證書還是一個難得的國家級的資質認證，更加容易得到社會和政府的認可，有利于企業(yè)的外部市場的開拓，提高企業(yè)品牌影響力。此外，地方政府也可能會有相應的獎勵和出臺關于高新技術企業(yè)的地方稅種優(yōu)惠政策，如，在一定期限內，對高新技術企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅按照現(xiàn)行標準減半征收。