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科技項(xiàng)目疑難解答

稅收優(yōu)惠!湖北省17市州高企稅收、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、技術(shù)合同減免要求政策

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稅收優(yōu)惠!湖北省17市州高企稅收優(yōu)惠、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅、技術(shù)合同認(rèn)定稅收減免、延長高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)虧損彌補(bǔ)年限、科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)免征個(gè)人所得稅、高層次及重點(diǎn)人才稅收優(yōu)惠、科技成果轉(zhuǎn)化收入減半征收個(gè)人所得稅、科研儀器進(jìn)口稅收優(yōu)惠、科普事業(yè)進(jìn)口商品進(jìn)口稅收優(yōu)惠等申報(bào)要求等內(nèi)容整

稅收優(yōu)惠!湖北省17市州高企稅收優(yōu)惠、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅、技術(shù)合同認(rèn)定稅收減免、延長高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)虧損彌補(bǔ)年限、科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)免征個(gè)人所得稅、高層次及重點(diǎn)人才稅收優(yōu)惠、科技成果轉(zhuǎn)化收入減半征收個(gè)人所得稅、科研儀器進(jìn)口稅收優(yōu)惠、科普事業(yè)進(jìn)口商品進(jìn)口稅收優(yōu)惠等申報(bào)要求等內(nèi)容整理如下,根據(jù)湖北省科技創(chuàng)新政策法規(guī)工具包梳理,武漢市、黃石市、十堰市、宜昌市、襄陽市、鄂州市、荊門市、孝感市、荊州市、黃岡市、咸寧市、隨州市,恩施土家族苗族自治州、仙桃市、潛江市、天門市、神農(nóng)架林區(qū)需要咨詢申報(bào)的可以免費(fèi)咨詢漁漁為您解答指導(dǎo)!

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(一)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠

政策內(nèi)容: 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ,減按 15%的稅率征 收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi) ,在通過重新認(rèn)定前 ,其 企業(yè)所得稅暫按 15%的稅率預(yù)繳 ,在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企 業(yè)資格的 ,應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

全面落實(shí)支持科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策,2025 年前執(zhí)行對制造業(yè)高 新技術(shù)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收政策 ,最低不低 于法定稅額標(biāo)準(zhǔn)。

相關(guān)政策:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(2017 年修訂版)( 中 華人民共和國主席令第 63 號 )第二十八條 ;《關(guān)于加快推進(jìn)科技強(qiáng)省建 設(shè)的意見》(鄂發(fā)〔 2021 〕20 號 )第六條第十九點(diǎn)。

)先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠

政策內(nèi)容: 2023 年 1 月 1  日至 2027 年 12 月 31 日, 允許先進(jìn)制  造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì) 5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。公告所  稱先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)(含所屬的非法人分支機(jī)構(gòu)) 中的  制造業(yè)一般納稅人 ,高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部 財(cái)政部  國家稅務(wù)  總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉 的通知》( 國科發(fā)火  〔2016〕32 號 )規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)具體名單 , 由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市工業(yè)和信息化部門會同同級科技、 財(cái)政、稅務(wù)部門確定。

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)同時(shí)符合多項(xiàng)增值稅加計(jì)抵減政策的 ,可以擇優(yōu)選 擇適用 ,但在同一期間不得疊加適用。

相關(guān)政策:《財(cái)政部  稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵  減政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 43 號 )第一、七條。

)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠

政策內(nèi)容: 企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用 ,未形成無形 資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的 ,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上, 2023 年 1 月 1 日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的, 自 2023 年 1 月 1  日起 ,按照無形資產(chǎn)成本的 200%在稅前攤銷。

允許企業(yè)委托外部研發(fā)的費(fèi)用按規(guī)定在稅前加計(jì)扣除 ;企業(yè)出資給 非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支 ,按實(shí)際發(fā)生額在稅前 100%加計(jì)扣除。

對非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基 礎(chǔ)研究資金收入, 免征企業(yè)所得稅。

相關(guān)政策:《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》 (財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 7 號 )第一條 ;《關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ) 研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部  稅務(wù)總局公告 2022 年第 32 號 )第 一條 ;《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)科技激勵(lì)的若干措施》(鄂政辦發(fā)〔2023〕4 號 )第七條。

)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅

政策內(nèi)容: 對符合條件的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè) 備全額退還增值稅。適用采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅政策的內(nèi)資研發(fā) 機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心包括:

1.科技部會同財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的科技體制改革過 程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機(jī) 構(gòu);

2. 國家發(fā)展改革委會同財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家工 程研究中心;

3. 國家發(fā)展改革委會同財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局和科技部核定 的企業(yè)技術(shù)中心;

4.科技部會同財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室 (含企業(yè)國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室)和國家工程技術(shù)研究中心;

5.科技部核定的國務(wù)院部委、直屬機(jī)構(gòu)所屬從事科學(xué)研究工作的各 類科研院所, 以及各省、 自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市科技主管部門核 定的本級政府所屬從事科學(xué)研究工作的各類科研院所;

6.科技部會同民政部核定或者各省、 自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市 及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦 非企業(yè)單位;

7.工業(yè)和信息化部會同財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局核定的國家中 小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(技術(shù)類);

8. 國家承認(rèn)學(xué)歷的實(shí)施??萍耙陨细叩葘W(xué)歷教育的高等學(xué)校( 以教 育部門戶網(wǎng)站公布名單為準(zhǔn));

9.符合本公告第二條規(guī)定的外資研發(fā)中心;

10.財(cái)政部會同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā) 機(jī)構(gòu)和學(xué)校。

經(jīng)核定的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)、外資研發(fā)中心 ,發(fā)生重大涉稅違法失信行 為的 ,不得享受退稅政策。具體退稅管理辦法由稅務(wù)總局會同財(cái)政部另 行制定。相關(guān)研發(fā)機(jī)構(gòu)的牽頭核定部門應(yīng)及時(shí)將內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)、外資研 發(fā)中心的新設(shè)、變更及撤銷名單函告同級稅務(wù)部門 ,并注明相關(guān)資質(zhì)起 止時(shí)間。

相關(guān)政策:《關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》(財(cái)政部 商務(wù)部  稅務(wù)總局公告 2023 年第 41 號 )第一、二條。

(五)技術(shù)合同認(rèn)定稅收減免

政策內(nèi)容:納稅人開展技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、 技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)所訂立的技術(shù)合同 ,經(jīng)技術(shù)合同登記站認(rèn)定登記后, 享受  減免增值稅。未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同 ,不得享受國家對  有關(guān)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。(技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā) ,  是指財(cái)稅〔2016〕36 號附件 1《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》 中  “ 轉(zhuǎn)讓技術(shù)”“研發(fā)服務(wù)” 范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動。技術(shù)咨詢 ,是指就特定  技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價(jià)報(bào)告等  業(yè)務(wù)活動)。

一個(gè)納稅年度內(nèi) ,居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500 萬元的部分, 免征企業(yè)所得稅 ;超過 500 萬元的部分 ,減半征收企業(yè)所得稅。

納稅人申請免征增值稅時(shí) ,須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同 ,到納 稅人所在地科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定 ,并持有關(guān)的書面合同和科技主管部 門審核意見證明文件報(bào)當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局備案。

相關(guān)政策:《財(cái)政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值 稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36 號 )附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn) 過渡政策的規(guī)定》 ;財(cái)稅〔2016〕36 號附件 1《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、 不動產(chǎn)注釋》 ;《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》第六條。

)延長高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)虧損彌補(bǔ)年限

政策內(nèi)容:自 2018 年 1 月 1  日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型 中小企業(yè)資格的企業(yè) ,其具備資格年度之前 5 個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完 的虧損 ,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ) ,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5 年延長至10 年。

相關(guān)政策:《關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年 限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76 號 )第一、二條。

)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)免征個(gè)人所得稅

政策內(nèi)容: 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單 位, 以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、 體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。

相關(guān)政策:《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》( 主席令第 48 號 ) 第四條第一項(xiàng)。

)高層次及重點(diǎn)人才稅收優(yōu)惠

政策內(nèi)容:個(gè)人獲得省政府、國家部委和部隊(duì)軍以上單位, 以及外 國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等 方面獎(jiǎng)金 ,按規(guī)定免納個(gè)人所得稅。

相關(guān)政策:《關(guān)于加強(qiáng)人才發(fā)展激勵(lì)促進(jìn)科技創(chuàng)新的若干措施》(鄂 辦發(fā)〔 2021 〕19 號 )第十三條。

(九)科技成果轉(zhuǎn)化收入減半征收個(gè)人所得稅

政策內(nèi)容:個(gè)人因作出突出貢獻(xiàn) ,從省級以下政府及其所屬部門取 得的一次性獎(jiǎng)勵(lì)收入 ,按照20%的“ 偶然所得” 專案稅率征收個(gè)人所得 稅。高校、科研院所轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果, 以股份或出資比例等股權(quán)形式 給予科技人才個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì) ,可暫不征收個(gè)人所得稅。

依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高校 ,從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn) 化收入中給予科技人才的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì) ,可減按 50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“ 工 資、薪金所得” ,依法繳納個(gè)人所得稅。對在湖北自貿(mào)區(qū)工作的高端人 才和緊缺人才 ,其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過 15%的部分予以政府補(bǔ)貼。

相關(guān)政策:《關(guān)于加強(qiáng)人才發(fā)展激勵(lì)促進(jìn)科技創(chuàng)新的若干措施》(鄂辦發(fā)〔2021〕19 號 )第十三條 ;《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化 現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕58 號 )。

(十)科研儀器進(jìn)口稅收優(yōu)惠

政策內(nèi)容: 2021 年 1 月 1  日 至 2025 年 12 月 31 日 ,對科學(xué)研究 機(jī)構(gòu)技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、黨校(行政學(xué)院)、 圖書館進(jìn) 口 國內(nèi)不能生 產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品, 免征進(jìn) 口關(guān) 稅和進(jìn) 口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅 ;對出版物進(jìn) 口單位為科研院所、學(xué)校、 黨校(行政學(xué)院)、 圖書館進(jìn) 口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等, 免征 進(jìn) 口環(huán)節(jié)增值稅。

相關(guān)政策:《關(guān)于“ 十 四五” 期間支持科技創(chuàng)新進(jìn) 口稅收政策的通 知》(財(cái)關(guān)稅〔 2021 〕23 號 )。

(十一)科普事業(yè)進(jìn) 口商品進(jìn)口稅收優(yōu)惠

政策內(nèi)容:湖北省內(nèi)對公眾開放的科技館、自然博物館、天文館(站、 )、氣象臺(站)、地震臺(站) 以及高校和科研機(jī)構(gòu)所屬對外開放  的科普基地( 以下統(tǒng)稱進(jìn) 口單位) ,進(jìn) 口以下商品免征進(jìn) 口關(guān)稅和進(jìn)  環(huán)節(jié)增值稅:1.為從境外購買自用科普影視作品播映權(quán)而進(jìn) 口 的拷貝、  工作帶、硬盤, 以及以其他形式進(jìn) 口 自用的承載科普影視作品的拷貝、  工作帶、硬盤 。2. 國內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用科普儀器設(shè)  備、科普展品、科普專用軟件等科普用品。

1.屬于財(cái)關(guān)稅〔 2021 〕26 號附件所列稅號范圍;

2.為進(jìn) 口單位自用 ,且用于面向公眾的科普活動, 不得進(jìn)行商業(yè)銷 售或挪作他用;

3.符合國家關(guān)于影視作品和音像制品進(jìn) 口 的相關(guān)規(guī)定。

相關(guān)政策:《關(guān)于“ 十 四五” 期間支持科普事業(yè)發(fā)展進(jìn) 口稅收政策的通知》(財(cái)關(guān)稅〔2021 〕26 號 )。

以上就是小編將為大家具體講解的內(nèi)容,希望會對大家有個(gè)幫助!

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