科技項(xiàng)目疑難解答
黃山屯溪區(qū)高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)成功，在稅收方面有很多好處，下面會(huì)為你詳細(xì)講解都有什么好處以及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定流程。2024年即將到來，屯溪區(qū)有想要申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的，可以咨詢小編指導(dǎo)申報(bào)。
屯溪區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定免費(fèi)咨詢：15855199550（手機(jī)/微信）
一、黃山屯溪區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定流程
（一）企業(yè)申請(qǐng)
企業(yè)對(duì)照本辦法進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。認(rèn)為符合認(rèn)定條件的在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”注冊(cè)登記，向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出認(rèn)定申請(qǐng)。申請(qǐng)時(shí)提交下列材料：
1. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書；
2. 證明企業(yè)依法成立的相關(guān)注冊(cè)登記證件；
3. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料、科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開發(fā)的組織管理等相關(guān)材料；
4. 企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)、生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和相關(guān)資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等相關(guān)材料；
5. 企業(yè)職工和科技人員情況說明材料；
6. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用和近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告，并附研究開發(fā)活動(dòng)說明材料；
7. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書）；
8. 近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。
（二）專家評(píng)審
認(rèn)定機(jī)構(gòu)應(yīng)在符合評(píng)審要求的專家中，隨機(jī)抽取組成專家組。專家組對(duì)企業(yè)申報(bào)材料進(jìn)行評(píng)審，提出評(píng)審意見。
（三）審查認(rèn)定
認(rèn)定機(jī)構(gòu)結(jié)合專家組評(píng)審意見，對(duì)申請(qǐng)企業(yè)進(jìn)行綜合審查，提出認(rèn)定意見并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。認(rèn)定企業(yè)由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”公示10個(gè)工作日，無異議的，予以備案，并在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”公告，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的“高新技術(shù)企業(yè)證書”；有異議的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)進(jìn)行核實(shí)處理。
二、黃山屯溪區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定好處
1、減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款規(guī)定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。享受這項(xiàng)優(yōu)惠時(shí)要注意以下幾點(diǎn)：
（一）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又處于“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。
（二）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。
（三）居民企業(yè)享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，公共基礎(chǔ)設(shè)施二免三年半的，環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目三免三減半的，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征或減半征收的，只能按照25%的法定稅率減半。
(四）不能與小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠疊加享受，但可以選擇放棄享受15%稅率的優(yōu)惠（保留高新技術(shù)企業(yè)資格），選擇享受小型微利企業(yè)減計(jì)所得額征收優(yōu)惠。
例1：A公司是高新技術(shù)企業(yè)，2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為50萬元，該企業(yè)同時(shí)符合小型微利企業(yè)條件。如果A公司選擇適用高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率，應(yīng)納企業(yè)所得稅（50×15%）=7.5萬元，但如果選擇適用小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，按照2019年的新政策，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，稅率為20%，稅負(fù)為5%,那么該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為50×25%×20%=2.5萬元。很顯然，A公司選擇適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅更少。
(五）高新技術(shù)企業(yè)查補(bǔ)稅款可以適用15%稅率，但是如果經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合高新技術(shù)企業(yè)規(guī)定條件的，會(huì)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核，復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。
（六）高新企業(yè)取得境外所得可以享受15%稅率優(yōu)惠。
例2：某高新技術(shù)企業(yè)2017年在境外某國的分公司實(shí)現(xiàn)稅前所得1000萬元，并已在該國繳納100萬元的所得稅。在2017年度的匯算清繳中，這家境外分公司的所得如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅呢？
該企業(yè)境內(nèi)、境外所得都是可以按照15%的優(yōu)惠稅率在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)這筆境外所得不需要作納稅調(diào)整，那么應(yīng)納稅所得額為：1000×15%＝150（萬元），可以抵免境外已經(jīng)繳納的100萬元，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅150－100＝50（萬元）。
2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅減免
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
例3：B高新技術(shù)企業(yè)2017年納稅調(diào)整后所得2000萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得700萬元，假定沒有其他調(diào)整事項(xiàng)。計(jì)算B企業(yè)2017年應(yīng)納企業(yè)所得稅。
（2000－700）×15%＋（700－500）×50%×25%＝220（萬元）
3、延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限
根據(jù)《關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）第一條規(guī)定，自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
享受這項(xiàng)優(yōu)惠要注意以下幾點(diǎn)：
（一）不能混淆具備資格年度與高新技術(shù)企業(yè)證書注明的有效期所屬年度
高新技術(shù)企業(yè)按照其取得的高新技術(shù)企業(yè)證書注明的有效期所屬年度，確定其具備資格的年度。
例4：C高新技術(shù)企業(yè)，證書注明發(fā)證日期是2018年9月17日，有效期是2018.9.17-2021.9.17，請(qǐng)問該企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)證書的有效期是幾年？具備高新技術(shù)企業(yè)資格的年度是哪幾年?
解：高新技術(shù)企業(yè)證書的有效期是三年：2018.9-2021.9，企業(yè)從2018年9月認(rèn)定通過就開始享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，到2021年9月資格期滿，在通過重新認(rèn)定前，企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在2021年底前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款，而具備資格年度按照其取得的高新技術(shù)企業(yè)證書注明的有效期所屬年度確定，一共是四個(gè)年度：2018年，2019年，2020年，2021年。
（二）具備資格年度之前5年虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限
例5：一家企業(yè)，2018年具備資格，2013年虧損300萬元，2014年虧損200萬元，2015年虧損100萬元，2016年所得為0，2017年所得200萬元，2018年所得50萬元。
按照規(guī)定，無論該企業(yè)在2013年至2017年期間是否具備資格，2013年虧損300萬元，用2017年所得200萬元、2018年所得50萬元彌補(bǔ)后，如果2019年至2023年有所得仍可繼續(xù)彌補(bǔ)；2014年企業(yè)虧損200萬元，依次用2019年至2024年所得彌補(bǔ)；2015年企業(yè)虧損100萬元，依次用2019年至2025年所得彌補(bǔ)。
例6：接上例，該企業(yè)2019年起不具備資格，2019年虧損100萬元。其之前2013年至2015年尚未彌補(bǔ)完的虧損的最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年并不受影響。如果該企業(yè)在2024年之前任一年度重新具備資格，按照規(guī)定，2019年虧損100萬元準(zhǔn)予向以后10年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，即準(zhǔn)予依次用2020年至2029年所得彌補(bǔ)。如果到2024年還不具備資格，按照規(guī)定，2019年虧損100萬元只準(zhǔn)予向以后5年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，即依次用2020年至2024年所得彌補(bǔ)，尚未彌補(bǔ)完的虧損，不允許用2025年至2029年所得彌補(bǔ)。
4、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
例7：D企業(yè)在2017年1月通過研發(fā)形成無形資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元，攤銷年限為10年。計(jì)算2018年可稅前攤銷的金額是多少？
2018年D企業(yè)可稅前攤銷10萬×1.75=17.5萬元。
5、固定資產(chǎn)加速折舊
根據(jù)《關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。那么對(duì)于設(shè)備、器具單位價(jià)值超過500萬元，以及房屋和建筑物是否能享受固定資產(chǎn)加速折舊政策呢？分類歸納如下：
企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的固定資產(chǎn)：
（一）設(shè)備、器具單價(jià)不超過500萬元，可一次性扣除。
（二）設(shè)備、器具單價(jià)超過500萬元：
1.對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)；對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。（以下簡(jiǎn)稱六大行業(yè)、四個(gè)領(lǐng)域）
2.其他行業(yè)：如專門用于研發(fā)，可采用縮短折舊年限或加速折舊的方法，對(duì)于不是專門用于研發(fā)的固定資產(chǎn)，不能享受固定資產(chǎn)加速折舊政策。
（三）房屋建筑物，如果是六大行業(yè)、四個(gè)領(lǐng)域的新購進(jìn)的房屋建筑物，不論是否超過500萬，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；其他的房屋建筑物不能夠享受固定資產(chǎn)加速折舊政策。
注：本文所稱加速折舊政策包括加速折舊方法（雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法），縮短折舊年限和一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除（簡(jiǎn)稱一次性扣除）三種。
6、個(gè)人所得稅分期繳納
根據(jù)《關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）規(guī)定，自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。
該文件還規(guī)定，自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，個(gè)人獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，按照“工資薪金所得”項(xiàng)目。
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